黄山小微企业的企业所得税税收优惠

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在一些经济发达国家，其税制比较健全，征管比较先进，中资“走出去”往往可以与该东道国政府(包括招商部门及财税部门)协商和谈判，争取到“一对一”的特殊的税收优惠，如企业所得税税在0%-10%之间，进口环节关税和增值税的减免，当地厂房或办公用地的优惠价格，办公租金的优惠价格，甚至还有当地一定额度的财政补贴或财政返回等，即获取事先约定的税收优惠批复或协议(Advance Ruling)。但是这种特殊的税收优惠批复，往往需要外国投资者对该东道国政府有特定条件的承诺，才能达成。这种与当地政府协商谈判的特定条件，一般包括有：承诺在当地的计划投资额，在该国设立地区总部或物流中心，每年预计实现的营业额(销售收入或利润额)，雇用当地员工的总人数，当地的采购和花销费用等指标。也就是说，只有在最终各项承诺指标都达到的情况下，当地政府才会给予外国企业预先批复的税收优惠。如果部分指标不能达到，外国企业只能享受次优的税务优惠，甚至不能享受任何税收优惠，中资企业与东道国政府一旦签定了上述事先约定的税收优惠协议(Advance Tax Ruling)，其协议(或批复)将对中资企业和东道国相关政府双方都具有强制约束力。在此，笔者要需要特别提示：中资企业在东道国的相关高层管理层，要高度重视遵守该约定，不能想当然地认为一旦获得了税务优惠批复，就可以自然享受税收优惠，更不能为了获取最优税收优惠而人为操作、突击达标。失信爽约将导致的严重后果，不仅无法享受税收优惠，而且会影响到中资企业的形象和声誉，进而会影响中资企业在该东道国的持续经营和发展。
这样就可以保证中资集团企业在S国区域总部与该区域的关联公司之间的业务收入、利润缴纳最低的所得税和地方税附加(0%-5%)。同时承诺在S国以该国公司的名义，分别在若干个国家成立的项目公司来具体实施期限较短的(如一年内的)项目。为了避免项目所在国和投资项目国(S国)重复征税和课以重税，还在S国申请到了参与免税的优惠批文(Participation Exemption Ruling).S国的该税收优惠批文，可以保证该中资集团企业以S国的企业名义在其他各国的投资所得企业纳税压力最轻，即在将来对所投资的项目进行处置(转让，分立，合并)时所产生的利润(Capital Gains)
从项目所在国汇回S国时，免缴纳所得税，同时享受S国与当地项目所在国的双边税务协定，即限制项目所在国的征税(0%-5%)
比如甲公司是母公司，有乙、丙、丁三个全资子公司，在本年度甲公司盈利100万，乙盈利50万，丙和丁各亏损40万，如果甲将丙转让给乙公司，甲对丙的投资成本100万，经过几年亏损，目前净资产50万，如果甲按照不低于丙净资产的价格向乙转让全部股权，为简化，假设按照50万转让，这时甲公司的投资亏损=投资成本100万-转让收入50万=50万，则甲公司在考虑了投资亏损后的总利润=100-50=50万，在所得税率25%的情况下，所得税由25万，降为12.5万，当期少缴纳所得税12.5万。
在亏损的情况下，按照不低于净资产的转让价通常能被税务机关认可，另外在有多家亏损公司的情况下，可分不同年度分次进行转让和合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，避免一次性抵扣过多，造成不交所得税或与以前年度比，所得税大幅度下降，引起税务部门注意和稽查。
本合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展实际也属于提前享受税前抵扣，享受货币时间价值的范畴，不属于恶意利用黄山税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。，在具备一定商业合理性的前提下，基本无税务风险。对亏损子公司来说，如果继续亏损，最后的结果是破产清算或者对外转让，由于母公司是有限责任，所以以投资额为限承担损失，所以最终的损失是投资成本-清算所得或转让所得，对于母公司来说，投资亏损的抵扣只是时间问题，只是利用母子公司的关系，提前转让给同一控制下的其他子公司，享受了提前抵扣所得税的货币时间价值。
房地产开发周期较长，主要包括立项环节、规划设计环节、融资环节、土地取得环节、拆迁安置环节、工程建设环节、预售环节、销售环节、出租环节，项目清算环节。各环节涉及的税种主要有企业所得税、土地增值税、土地使用税、印花税、契税、房产税。由于项目的税收成本会影响项目的投资回报，而税务事项始终贯穿其中，因此合理控制税收成本是降低企业运营成本的重要一环。所以有必要对房地产开发各环节涉及的一些税务问题及改善和利用黄山税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。机会进行总结，使管理者在实践时尽量避免和及时处理这些问题，抓住一些合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展机会，以便管理层能更好地为房地产业务板块发展制定战略性规划。
境外设计公司提供设计服务时，可能会不涉及境内服务，也可能会涉及境内服务。对于不涉及境内服务的，外商除设计工作开始前派员来中国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算、绘图等业务全都在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业，对外商从中国取得的全部设计业务收入，暂免征收企业所得税。对于涉及境内服务的，外商除设计工作开始前派员来中国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算绘图等业务全部或部分是在中国境外进行，设计完成后，又派员来中国解释图纸并对其设计的建筑、工程等项目的施工进行监督管理和技术指导，已构成在中国境内设有机构、场所从事经营活动。因此，对其所得的设计业务收入，除准许其扣除发生的中国境外的设计劳务部分所收取的价款外，其余收入应依照税法规定按营利企业单位征收工商统一税和企业所得税。但对在委托设计或合作(或联合)设计合同中，没有载明其在中国境外提供设计劳务价款的，或者不能提供准确证明文件的，不能正确划分其在中国境内或境外进行的设计劳务的，都应与其在中国境内提供的设计劳务所取得的业务收入合并计算征收企业所得税。
企业资金不足可以从其关联方融资。如从关联方取得的贷款数额巨大。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业从其关联方接受的债权性投资的利息支出有限额。因此，部分超出规定标准的利息可能不得税前扣除。根据土地增值税的规定，不能提供金融机构证明的利息支出有限额，因此，部分利息可能不得作为扣除项目。
如企业向关联方支付的利息超过同期金融机构的贷款利率，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。因此，超过同期金融机构贷款利率的利息不得在税前扣除。根据土地增值税的规定，不能提供金融机构证明的利息支出有限额，因此部分利息可能不得作为扣除项目。对于超过贷款期限的利息部分在计算土地增值税时亦不允许扣除。
若企业是无偿使用关联方的贷款，企业作为借入方没有相应的利息支出，那么就会虚增利润;借出方的利息费用也不能在税前扣除，将会导致双重征收企业所得税。
对于企业未在约定的期限内进行土地开发而支付的土地闲置费，在计算企业所得税时，土地闲置费能否扣除，新的企业所得税法和原外资的税务规定未对此作相关规定，需向相关税务机关确认相关税务处理方法。该土地闲置费不属于按国家统一规定交纳的有关费用，因此穗，在计算土地增值税时不能从应税收入中扣除。
企业未按规定期限支付土地出让金而缴纳的滞纳金，在计算企业所得税时可能会被视为与取得收入无关的支出而不得扣除。另外，此滞纳金也不属于按国家统一规定交纳的有关费用，因此计算土地增值税时也不能从应税收入中扣除。
企业有时未对取得的预售收入进行确认和进行相关税务申报，根据规定，对预售收入，应按预计利润率计算出预计利润额，计入利润总额预缴企业所得税。根据规定，可对开发企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入预征土地增值税。对预售收入亦需缴纳增值税及其附加。
企业对于样板房的装修费用常计入营业费用，而不计入开发成本，造成开发成本减少。根据规定，开发企业建造的售房部(接待处)和样板房的装修费用，无论数额大小，均应计入其建造成本。但是，新的企业所得税法和原外资的税务规定未对此作相关规定，需向相关税务机关确认相关税务处理方法。在计算土地增值税时，对此费用能否扣除，暂无相关规定，需向相关税务机关确认相关税务处理方法。