黄山的2023最新个人独资企业税务减免政策

2023-03-03 11:47

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台风来袭，发生存货损失如何进行税务处理？存货报废、毁损或变质损失的确认，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。
企业仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，其他相关资料留存备查即可。
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。黄山的2023最新个人独资企业税务减免政策
国务院规定的其他项目、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
来源：上海税务
台风“烟花”造成的存货损失如何进行税务处理？
2021年第六号台风“烟花”来了，部分地区将出现大暴雨。暴雨、洪水等都有可能造成存货损失。存货损失的主要税务问题有哪些呢？
同时，财税〔2016〕36号附件1所附《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的情形。黄山的2023最新个人独资企业税务减免政策
但笔者始终认为，这种理解有违政策条文本义之嫌，因为不管是条文列举的三种情形，还是火灾等其他情形，其实结果完全一致即均造成存货的损失，无非这个损失体现出来的形式不同，有的是被盗、有的是霉变、有的是损毁；同时，无论哪种情形，其致损原因完全相同，均属于管理不善造成。既然原因和结果均完全相同，为何税收待遇会有所不同？打个比方，撬门溜锁入室偷东西是盗窃，难道翻墙打洞入室偷东西不是盗窃？
A、损失金额确认问题：存货报废、毁损或变质损失的确认，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。
笔者认为第二种理解更符合文件的本意以及实际情况，只要在申报扣除年度之前（包括本年）已对该坏账进行账务处理，即可在申报年度进行税前扣除。具体点说，对于符合资产损失扣除条件，但会计未处理，不准在税前扣除；会计上已处理，但未进行纳税申报，也不准在税前扣除，即纳税申报和会计处理两个条件同时具备，方能在税前扣除。
C、以前年度损失扣除问题：25号公告第六条规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。。。。。。。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
关于这个问题的详细分析，建议参考文章：企税汇缴风险十：一个会计疏漏引发的税案
向税务机关申报存货损失如何报送资料？
经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中执行以下税收政策：（1）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。（2）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。（3）企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。（4）企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。（财税〔2003〕183号）

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